Instrucciones para IRS Formulario 941-PR "Planilla Para La Declaracion Federal Trimestral Del Patrono" (Puerto Rican Spanish)

Este documento fue publicado por IRS y contiene instrucciones oficiales para IRS Formulario 941-PR.

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Instrucciones para
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
el Formulario 941-PR
(Rev. junio de 2021)
Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden
asignables a los salarios de licencia calificados. Las contribuciones
al Código Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de
de negociación colectiva pagadas por un patrono elegible que son
otra manera.
elegibles para el crédito son las contribuciones de planes de
pensiones de beneficio definido de negociación colectiva y las
Acontecimientos futuros
contribuciones del programa de aprendizaje de negociación
colectiva que son apropiadamente asignables a los salarios de
Para obtener la información más reciente sobre los acontecimientos
licencia calificados.
relacionados al Formulario 941-PR y sus instrucciones, como
Conforme a la sección 3133, los créditos se aumentan por la
legislación promulgada después de que dichos documentos se
cantidad de la parte correspondiente al patrono de la contribución al
hayan publicado, acceda a IRS.gov/Form941PR.
Seguro Social y al Medicare por los salarios de licencia por
Qué Hay de Nuevo
enfermedad y licencia familiar calificados.
Los patronos gubernamentales (a excepción del gobierno federal
y sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se describen
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y licen-
en la sección 501(c)(1)) pueden ahora reclamar los créditos.
cia familiar calificados relacionados con el COVID-19 ha sido
Generalmente, no se pueden usar los mismos salarios para
extendido y enmendado. La American Rescue Plan Act of 2021
ambos el crédito por los salarios de licencia por enfermedad
(Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o ARP, por sus
calificados y el crédito por los salarios de licencia familiar
siglas en inglés) añade las secciones nuevas 3131, 3132 y 3133 al
calificados. Además, es posible que no se beneficie tanto del
Código Federal de Rentas Internas para proveer créditos por los
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados
calificados como del crédito de retención de empleados con
similares a los créditos que fueron promulgados previamente
respecto a los mismos salarios. El crédito por los salarios de
conforme a la Families First Coronavirus Response Act (FFCRA)
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados no aplica a los
(Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA,
salarios tomados en cuenta como costos de nómina para un Small
por sus siglas en inglés) enmendada y extendida por la
Business Interruption Loan (Préstamo por Interrupción para
COVID-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario
Pequeños Negocios) bajo el Paycheck Protection Program
relacionado con el COVID de 2020). Los créditos conforme a las
secciones 3131 y 3132 están disponibles por los salarios de licencia
(Programa de Protección de Cheques de Pago o PPP, por sus
calificados pagados por la licencia tomada después del 31 de
siglas en inglés) por el cual recibió condonación del préstamo o en
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Los siguientes son
conexión con una subvención para operadores de eventos cerrados
los cambios principales conforme a la Ley ARP:
y una subvención para la revitalización de restaurantes.
La Ley ARP mantiene los umbrales salariales diarios que existían
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y el crédito
previamente. El límite agregado de los salarios de licencia por
de licencia familiar calificados no están permitidos en un trimestre
enfermedad calificados se mantiene en 80 horas (10 días), pero la
en el cual el patrono provee la licencia de una manera que
limitación del número de días se reinicia con respecto a la licencia
discrimina a favor de empleados altamente compensados,
tomada por los empleados a partir del 1 de abril de 2021. El límite
empleados a tiempo completo o empleados sobre la base de
máximo agregado para los salarios de licencia familiar aumenta del
tenencia de empleo. Vea
Empleados altamente
compensados, más
adelante, para la definición.
límite máximo anterior de $10,000 a $12,000 y el límite máximo
agregado se reinicia con respecto a la licencia tomada por los
La manera en que declara los salarios de licencia por
empleados a partir del 1 de abril de 2021.
enfermedad y familiar calificados y el crédito por los salarios de
La Ley ARP también creó una categoría nueva de licencia
licencia por enfermedad y familiar calificados ha cambiado. Los
conforme a la Emergency Paid Sick Leave Act (EPSLA) (Ley de
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sujetos a
Licencia Pagada por Enfermedad de Emergencia o EPSLA, por sus
contribuciones por la licencia tomada después del 31 de marzo de
siglas en inglés) y la Expanded Family and Medical Leave Act
2021 se incluyen en la línea 5a y se gravan al 12.4% para
(Expanded FMLA) (Ley de Emergencia de Licencia Familiar y
propósitos de la contribución al Seguro Social. Sin embargo, si está
Expansión de Licencia Médica o FMLA Expandida, como se conoce
declarando cualquier salario de licencia por enfermedad y familiar
en inglés) para incluir el tiempo que el empleado usa cuando está
calificado por la licencia tomada antes del 1 de abril de 2021, estos
buscando o esperando los resultados de una prueba de diagnóstico
salarios se declaran en las líneas 5a(i) y 5a(ii), respectivamente, y
o un diagnóstico médico de COVID-19 (y el empleado ha estado
se gravan al 6.2% para propósitos de la contribución al Seguro
expuesto a COVID-19 o el patrono del empleado ha solicitado dicha
Social. Por la licencia tomada antes del 1 de abril de 2021, el crédito
prueba o diagnóstico), o el empleado está obteniendo
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados se
inmunizaciones relacionadas con el COVID-19 o recuperándose de
declara en la línea 11b (porción no reembolsable) y, si aplica, en la
una lesión, discapacidad, enfermedad o condición relacionada con
línea 13c (porción reembolsable). Por la licencia tomada después
dicha inmunización. Además, los patronos pueden proveer a los
del 31 de marzo de 2021, el crédito por los salarios de licencia por
empleados una licencia familiar pagada si el empleado no puede
enfermedad y familiar calificados se declara en la línea 11d (porción
trabajar debido a cualquiera de las condiciones para las cuales los
no reembolsable) y, si aplica, en la línea 13e (porción
patronos elegibles pueden proveer una licencia por enfermedad
reembolsable); y la porción no reembolsable del crédito es contra la
pagada conforme a la EPSLA.
parte correspondiente al patrono de la contribución al Medicare.
Los créditos se siguen aumentando por los gastos calificados del
Para más información, vea las instrucciones para la
línea
11b, la
plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad y
línea
11d, la
línea 13c
y la
línea
13e, más adelante.
licencia familiar calificados, pero ahora los créditos también se
Use la
Hoja de Trabajo 1
para calcular el crédito por la licencia
aumentan, sujetos a las limitaciones por los salarios de licencia
tomada antes del 1 de abril de 2021. Use la
Hoja de Trabajo 3
para
calificados, por ciertas cantidades pagadas bajo los términos de los
calcular el crédito por la licencia tomada después del 31 de marzo
acuerdos de negociación colectiva que son apropiadamente
de 2021. Para más información sobre el crédito por los salarios de
Jun 30, 2021
Cat. No. 35286W
Instrucciones para
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
el Formulario 941-PR
(Rev. junio de 2021)
Planilla para la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo corresponden
asignables a los salarios de licencia calificados. Las contribuciones
al Código Federal de Impuestos Internos a menos que se indique de
de negociación colectiva pagadas por un patrono elegible que son
otra manera.
elegibles para el crédito son las contribuciones de planes de
pensiones de beneficio definido de negociación colectiva y las
Acontecimientos futuros
contribuciones del programa de aprendizaje de negociación
colectiva que son apropiadamente asignables a los salarios de
Para obtener la información más reciente sobre los acontecimientos
licencia calificados.
relacionados al Formulario 941-PR y sus instrucciones, como
Conforme a la sección 3133, los créditos se aumentan por la
legislación promulgada después de que dichos documentos se
cantidad de la parte correspondiente al patrono de la contribución al
hayan publicado, acceda a IRS.gov/Form941PR.
Seguro Social y al Medicare por los salarios de licencia por
Qué Hay de Nuevo
enfermedad y licencia familiar calificados.
Los patronos gubernamentales (a excepción del gobierno federal
y sus agencias e instrumentalidades, excepto las que se describen
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y licen-
en la sección 501(c)(1)) pueden ahora reclamar los créditos.
cia familiar calificados relacionados con el COVID-19 ha sido
Generalmente, no se pueden usar los mismos salarios para
extendido y enmendado. La American Rescue Plan Act of 2021
ambos el crédito por los salarios de licencia por enfermedad
(Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o ARP, por sus
calificados y el crédito por los salarios de licencia familiar
siglas en inglés) añade las secciones nuevas 3131, 3132 y 3133 al
calificados. Además, es posible que no se beneficie tanto del
Código Federal de Rentas Internas para proveer créditos por los
crédito por los salarios de licencia por enfermedad y familiar
salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados
calificados como del crédito de retención de empleados con
similares a los créditos que fueron promulgados previamente
respecto a los mismos salarios. El crédito por los salarios de
conforme a la Families First Coronavirus Response Act (FFCRA)
licencia por enfermedad y licencia familiar calificados no aplica a los
(Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA,
salarios tomados en cuenta como costos de nómina para un Small
por sus siglas en inglés) enmendada y extendida por la
Business Interruption Loan (Préstamo por Interrupción para
COVID-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario
Pequeños Negocios) bajo el Paycheck Protection Program
relacionado con el COVID de 2020). Los créditos conforme a las
secciones 3131 y 3132 están disponibles por los salarios de licencia
(Programa de Protección de Cheques de Pago o PPP, por sus
calificados pagados por la licencia tomada después del 31 de
siglas en inglés) por el cual recibió condonación del préstamo o en
marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Los siguientes son
conexión con una subvención para operadores de eventos cerrados
los cambios principales conforme a la Ley ARP:
y una subvención para la revitalización de restaurantes.
La Ley ARP mantiene los umbrales salariales diarios que existían
El crédito por los salarios de licencia por enfermedad y el crédito
previamente. El límite agregado de los salarios de licencia por
de licencia familiar calificados no están permitidos en un trimestre
enfermedad calificados se mantiene en 80 horas (10 días), pero la
en el cual el patrono provee la licencia de una manera que
limitación del número de días se reinicia con respecto a la licencia
discrimina a favor de empleados altamente compensados,
tomada por los empleados a partir del 1 de abril de 2021. El límite
empleados a tiempo completo o empleados sobre la base de
máximo agregado para los salarios de licencia familiar aumenta del
tenencia de empleo. Vea
Empleados altamente
compensados, más
adelante, para la definición.
límite máximo anterior de $10,000 a $12,000 y el límite máximo
agregado se reinicia con respecto a la licencia tomada por los
La manera en que declara los salarios de licencia por
empleados a partir del 1 de abril de 2021.
enfermedad y familiar calificados y el crédito por los salarios de
La Ley ARP también creó una categoría nueva de licencia
licencia por enfermedad y familiar calificados ha cambiado. Los
conforme a la Emergency Paid Sick Leave Act (EPSLA) (Ley de
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados sujetos a
Licencia Pagada por Enfermedad de Emergencia o EPSLA, por sus
contribuciones por la licencia tomada después del 31 de marzo de
siglas en inglés) y la Expanded Family and Medical Leave Act
2021 se incluyen en la línea 5a y se gravan al 12.4% para
(Expanded FMLA) (Ley de Emergencia de Licencia Familiar y
propósitos de la contribución al Seguro Social. Sin embargo, si está
Expansión de Licencia Médica o FMLA Expandida, como se conoce
declarando cualquier salario de licencia por enfermedad y familiar
en inglés) para incluir el tiempo que el empleado usa cuando está
calificado por la licencia tomada antes del 1 de abril de 2021, estos
buscando o esperando los resultados de una prueba de diagnóstico
salarios se declaran en las líneas 5a(i) y 5a(ii), respectivamente, y
o un diagnóstico médico de COVID-19 (y el empleado ha estado
se gravan al 6.2% para propósitos de la contribución al Seguro
expuesto a COVID-19 o el patrono del empleado ha solicitado dicha
Social. Por la licencia tomada antes del 1 de abril de 2021, el crédito
prueba o diagnóstico), o el empleado está obteniendo
por los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados se
inmunizaciones relacionadas con el COVID-19 o recuperándose de
declara en la línea 11b (porción no reembolsable) y, si aplica, en la
una lesión, discapacidad, enfermedad o condición relacionada con
línea 13c (porción reembolsable). Por la licencia tomada después
dicha inmunización. Además, los patronos pueden proveer a los
del 31 de marzo de 2021, el crédito por los salarios de licencia por
empleados una licencia familiar pagada si el empleado no puede
enfermedad y familiar calificados se declara en la línea 11d (porción
trabajar debido a cualquiera de las condiciones para las cuales los
no reembolsable) y, si aplica, en la línea 13e (porción
patronos elegibles pueden proveer una licencia por enfermedad
reembolsable); y la porción no reembolsable del crédito es contra la
pagada conforme a la EPSLA.
parte correspondiente al patrono de la contribución al Medicare.
Los créditos se siguen aumentando por los gastos calificados del
Para más información, vea las instrucciones para la
línea
11b, la
plan de salud asignables a los salarios de licencia por enfermedad y
línea
11d, la
línea 13c
y la
línea
13e, más adelante.
licencia familiar calificados, pero ahora los créditos también se
Use la
Hoja de Trabajo 1
para calcular el crédito por la licencia
aumentan, sujetos a las limitaciones por los salarios de licencia
tomada antes del 1 de abril de 2021. Use la
Hoja de Trabajo 3
para
calificados, por ciertas cantidades pagadas bajo los términos de los
calcular el crédito por la licencia tomada después del 31 de marzo
acuerdos de negociación colectiva que son apropiadamente
de 2021. Para más información sobre el crédito por los salarios de
Jun 30, 2021
Cat. No. 35286W
licencia por enfermedad y familiar calificados, acceda a
IRS.gov/
(individuos con derecho a asistencia). Esta asistencia para las
PLC, en inglés.
primas de COBRA está disponible para los períodos de cobertura
que comienzan en o después del 1 de abril de 2021 y hasta los
El crédito de retención de empleados relacionado con el CO-
períodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de
VID-19 ha sido extendido y enmendado. La Ley ARP añade la
septiembre de 2021. Sin embargo, el crédito de asistencia para las
sección nueva 3134 al Código Federal de Rentas Internas que
primas de COBRA podría reclamarse en las planillas de
provee un crédito de retención de empleados similar al crédito que
contribuciones sobre la nómina para el segundo, tercer o cuarto
fue promulgado previamente por la Coronavirus Aid, Relief, and
trimestre de 2021, dependiendo de cuándo el patrono (u otra
Economic Security (CARES) Act (Ley de Asistencia, Alivio y
persona) tiene derecho al crédito. Algunos planes multiempleadores
Seguridad Económica Debido al Coronavirus o CARES, por sus
y de aseguradoras normalmente no radican una planilla de
siglas en inglés) enmendada y extendida por la Taxpayer Certainty
contribuciones sobre la nómina, pero tendrán que radicar una si
and Disaster Relief Act of 2020 (Ley de Certeza del Contribuyente y
quieren reclamar el crédito de asistencia para las primas de
de Alivio Tributario por Desastres de 2020). El crédito de retención
COBRA.
de empleados está disponible por los salarios calificados pagados
La sección 9501(b) de la Ley ARP añade una sección nueva
antes del 1 de enero de 2022. Generalmente, las reglas para el
6432 que permite un crédito (crédito de asistencia para las primas
crédito de retención de empleados para el segundo trimestre de
de COBRA) contra la parte correspondiente al patrono de la
2021 y el tercer y cuarto trimestres de 2021 son sustancialmente
contribución al Medicare para cada trimestre natural en una
similares. Sin embargo, los siguientes cambios conforme a la Ley
cantidad igual a las primas no pagadas por las personas con
ARP comienzan el 1 de julio de 2021 y son aplicables sólo para el
derecho a asistencia para la continuación de la cobertura de
tercer y cuarto trimestres de 2021:
COBRA por razón de la sección 9501(a)(1) de la Ley ARP. La
La Ley ARP crea una categoría nueva de patrono elegible
porción no reembolsable del crédito se declara en la línea 11e y, si
denominada “startup (negocio emergente) en recuperación”. Para
aplica, la porción reembolsable del crédito se declara en la línea
más información, vea
Startup (negocio emergente) en
recuperación,
13f. Si usted reclama este crédito, también tiene que declarar el
más adelante.
número de individuos que recibieron asistencia para las primas de
Los salarios calificados para el crédito de retención de
COBRA en la línea 11f. Use la
Hoja de Trabajo 5
para calcular el
empleados conforme a la sección 3134 no incluyen los salarios
crédito. Para más información, vea las instrucciones para la
línea
tomados en cuenta para los créditos de las secciones 41, 45A, 45P,
11e, la
línea 11f
y la
línea
13f, más adelante. Para más información
45S, 51, 1396, 3131 y 3132. Adicionalmente, los salarios calificados
sobre los pagos de asistencia para las primas de COBRA y el
para el crédito de retención de empleados no pueden incluir
crédito, vea el Notice 2021-31 (Aviso 2021-31) que se encuentra en
cantidades utilizadas como gastos de nómina para un Small
la página 1173 del Internal Revenue Bulletin 2021-23 (Boletín de
Business Interruption Loan (Préstamo por Interrupción para
Rentas Internas 2021-23), en inglés, disponible en
IRS.gov/irb/
Pequeños Negocios) bajo el Paycheck Protection Program
2021-23_IRB#NOT-2021-31.
(Programa de Protección de Cheques de Pago o PPP, por sus
siglas en inglés) por el cual recibió condonación del préstamo o
Anticipo de pago de créditos relacionado con el COVID-19 ha
cantidades utilizadas como gastos de nómina para subvenciones
sido extendido. Basado en las extensiones del crédito por los
para operadores de eventos cerrados y subvenciones para la
salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados y el crédito
revitalización de restaurantes.
de retención de empleados y el crédito nuevo para los pagos de
Por los salarios pagados antes del 1 de julio de 2021, la porción
asistencia para las primas de COBRA, discutido anteriormente, el
no reembolsable del crédito de retención de empleados es contra la
Formulario 7200(SP), Anticipo de Pago de Créditos del Empleador
parte correspondiente al patrono de la contribución Seguro Social.
Debido al COVID-19, se puede radicar para solicitar un anticipo de
Sin embargo, por los salarios pagados después del 30 de junio de
pago. Para más información, incluyendo información sobre qué
2021, la porción no reembolsable del crédito de retención del
patronos son elegibles para solicitar un anticipo de pago, los plazos
empleado es contra la parte correspondiente al patrono de la
para solicitar un anticipo y la cantidad que se puede anticipar, vea
contribución al Medicare. La porción no reembolsable del crédito
las Instrucciones para el Formulario 7200(SP).
todavía se reclama en la línea 11c y, si aplica, la porción
Recordatorios
reembolsable del crédito todavía se reclama en la línea 13d. Para
más información, vea las instrucciones para la
línea 11c
y la
línea
No use una revisión anterior del Formulario 941-PR para
13d, más adelante. Use la
Hoja de Trabajo 2
para calcular el crédito
declarar contribuciones para 2021. Use la revisión de marzo
!
por los salarios pagados antes del 1 de julio de 2021 (segundo
de 2021 del Formulario 941-PR sólo para declarar las
trimestre). Use la
Hoja de Trabajo 4
para calcular el crédito por los
PRECAUCION ´
contribuciones para el trimestre que termina el 31 de marzo de
salarios pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de
2021. El IRS espera que la revisión de junio de 2021 del Formulario
enero de 2022 (tercer y cuarto trimestres).
941-PR y estas instrucciones se utilicen para el segundo, tercer y
Vea el Notice 2021-23 (Aviso 2021-23) que se encuentra en la
cuarto trimestres de 2021. Si cambios en la ley requieren cambios
página 1113 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas
adicionales al Formulario 941-PR, el formulario y/o estas
Internas 2021-16), disponible en inglés, en
IRS.gov/irb/
instrucciones podrían ser revisadas. Las revisiones anteriores del
2021-16_IRB#NOT-2021-23
para orientación sobre el crédito de
Formulario 941-PR están disponibles en
IRS.gov/Form941PR
retención de empleados conforme a la sección 2301 de la Ley
(seleccione el enlace para “Todas las Versiones del Formulario
CARES, enmendada por la sección 207 de la Ley de Certeza del
941-PR” bajo “Otros Artículos Que Le Podrían Ser Útiles”).
Contribuyente y de Alivio Tributario por Desastres de 2020, por los
salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y
La contribución al Seguro Social y la contribución al Medicare
antes del 1 de julio de 2021. El IRS espera publicar a finales de este
para 2021. La tasa de contribución al Seguro Social sobre los
año orientación sobre el crédito de retención de empleados provisto
salarios sujetos a la contribución, incluyendo los salarios de licencia
conforme a la Ley ARP por los salarios pagados después del 30 de
por enfermedad y los salarios de licencia familiar calificados por la
junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Se agregará un
licencia tomada después del 31 de marzo de 2021, es 6.2% cada
enlace a cualquier orientación nueva que se publique en
IRS.gov/
uno para el patrono y el empleado o 12.4% para ambos. Los
ERC, en inglés.
salarios de licencia por enfermedad calificados y los salarios de
licencia familiar calificados por la licencia tomada antes del 1 de
Crédito nuevo para los pagos de asistencia para las primas de
abril de 2021, no están sujetos a la parte correspondiente al patrono
COBRA. La sección 9501 de la Ley ARP provee una asistencia
de la contribución al Seguro Social; por lo tanto, la tasa contributiva
para las primas de COBRA en forma de una reducción total de las
sobre estos salarios es 6.2%. La base salarial para la retención al
primas que de otro modo tendrían que pagar ciertos individuos y sus
Seguro Social es $142,800.
familias que eligen la continuación de la cobertura de COBRA
debido a una pérdida de cobertura como resultado de una
reducción de horas o una terminación involuntaria del empleo
-2-
Instrucciones para el Formulario 941-PR (Rev. 6-2021)
La tasa de contribución al Medicare es 1.45% tanto para la parte
contribución al Seguro Social sobre los salarios pagados durante el
del empleado como la parte del patrono, la misma tasa que
período del 1 de septiembre de 2020 al 31 de diciembre de 2020. El
correspondió para el año 2020. No hay límite sobre la cantidad de
diferimiento de la retención y el pago de la parte correspondiente al
salarios sujetos a la contribución al Medicare.
empleado de la contribución al Seguro Social estaba disponible
para los empleados cuyos salarios del Seguro Social pagados por
Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a
un período de pago bisemanal fueron menos de $4,000, o la
los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga
cantidad límite equivalente para otros períodos de pago. La Ley de
$2,300 o más en efectivo u otra forma de compensación equitativa
Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020 pospone la
en el año 2021. Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare
fecha de vencimiento para la retención y el pago de la parte
se aplican a los trabajadores electorales a quienes se les paga
correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social
$2,000 o más en efectivo u otra forma equivalente de compensación
hasta el período que comienza el 1 de enero de 2021 y termina el 31
en el año 2021.
de diciembre de 2021. Para más información sobre el diferimiento
El Formulario 944(SP) sigue vigente. El Formulario 944(SP) no
de la parte correspondiente al empleado de la contribución al
fue discontinuado y estará disponible para el año contributivo 2021.
Seguro Social, vea el Notice 2020-65 (Aviso 2020-65) que se
encuentra en la página 567 del Internal Revenue Bulletin 2020-38
Nuevo crédito contributivo sobre la nómina para ciertas orga-
(Boletín de Rentas Internas 2020-38), disponible en
IRS.gov/irb/
nizaciones exentas de contribuciones afectadas por desas-
2020-38_IRB#NOT-2020-65
y el Notice 2021-11 (Aviso 2021-11)
tres calificados. La sección 303(d) de la Ley de Certeza del
que se encuentra en la página 827 del Internal Revenue Bulletin
Contribuyente y de Alivio Tributario en Casos de Desastre de 2020
2021-06 (Boletín de Rentas Internas 2021-06), disponible en
permite un crédito nuevo sobre la nómina para ciertas
IRS.gov/irb/2021-06_IRB#NOT-2021-11, ambos en inglés. También
organizaciones exentas de contribuciones afectadas por ciertos
vea
Pago de la cantidad diferida de la parte correspondiente al
desastres calificados no relacionados con el COVID-19. Este nuevo
empleado de la contribución al Seguro Social
y
Cómo pagar la
crédito se reclamará en el nuevo Formulario 5884-D, Employee
cantidad diferida de la parte correspondiente al patrono y al
Retention Credit for Certain Tax-Exempt Organizations Affected by
empleado de la contribución al Seguro
Social, más adelante, para
Qualified Disasters (Crédito de retención de empleados para ciertas
información sobre el pago de la cantidad diferida de la parte
organizaciones exentas de contribuciones afectadas por ciertos
correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social.
desastres calificados), en inglés (no en el Formulario 941-PR). El
Vea las Instrucciones Generales para los Formularios 499R-2/
Formulario 5884-D se radica después de que se haya radicado el
W-2PR y W-3PR para más información sobre cómo declarar la
Formulario 941-PR para el trimestre para el cual se reclama el
cantidad diferida de la parte correspondiente al empleado de la
crédito. Si reclamará este crédito en el Formulario 5884-D para un
contribución al Seguro Social.
trimestre natural de 2021 y también está reclamando un crédito por
los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados
Pago de la cantidad diferida de la parte correspondiente al pa-
por la licencia tomada antes del 1 de abril de 2021 y/o el crédito de
trono de la contribución al Seguro Social. La mitad de la parte
retención de empleados en el segundo trimestre de 2021, tiene que
correspondiente al patrono de la contribución al Seguro Social
incluir cualquier crédito que se reclame en el Formulario 5884-D en
vence el 31 de diciembre de 2021 y la parte restante vence el 31 de
la
Hoja de Trabajo 1
y/o en la
Hoja de Trabajo
2, respectivamente,
diciembre de 2022. Debido a que tanto el 31 de diciembre de 2021
para ese trimestre. Para más información sobre este crédito, acceda
como el 31 de diciembre de 2022 son días no laborables, los pagos
a IRS.gov/Form5884D, en inglés.
hechos el próximo día laborable se considerarán hechos a su
debido tiempo. Cualquier pago o depósito hecho antes del 31 de
Diferimiento de la parte correspondiente al patrono de la con-
diciembre de 2021 se aplica primero a su pago que vence el 31 de
tribución al Seguro Social ha expirado. La Ley CARES les
diciembre de 2021 y luego se aplica contra su pago que vence el 31
permitió a los patronos diferir el depósito y el pago de la parte
de diciembre de 2022. Por ejemplo, si su parte patronal de la
correspondiente al patrono de la contribución al Seguro Social. La
contribución al Seguro Social para el tercer trimestre de 2020 fue de
cantidad diferida de la parte correspondiente al patrono de la
$20,000 y usted depositó $5,000 de los $20,000 durante el tercer
contribución al Seguro Social estaba disponible sólo para depósitos
trimestre de 2020 y difirió $15,000 en la línea 13b del Formulario
adeudados en o después del 27 de marzo de 2020 y antes del 1 de
941-PR, entonces tiene que pagar $5,000 para el 31 de diciembre
enero 2021, así como depósitos y pagos adeudados después del 1
de 2021 y $10,000 para el 31 de diciembre de 2022. Sin embargo, si
de enero de 2021, que son requeridos para los salarios pagados en
su parte correspondiente de la contribución al Seguro Social para el
o antes del 27 de marzo de 2020 y antes del 1 enero de 2021. La
tercer trimestre de 2020 fue de $20,000 y usted depositó $15,000
mitad de la parte correspondiente al patrono de la contribución al
de los $20,000 durante el tercer trimestre de 2020 y usted difirió
Seguro Social vence el 31 de diciembre de 2021 y la parte restante
$5,000 en la línea 13b del Formulario 941-PR, entonces no necesita
vence el 31 de diciembre de 2022. Debido a que tanto el 31 de
pagar ninguna cantidad diferida para el 31 de diciembre de 2021,
diciembre de 2021 como el 31 de diciembre de 2022 son días no
porque el 50% de la cantidad que podría haber sido diferida
laborables, los pagos hechos el próximo día laborable se
($10,000) ya ha sido pagada y se aplica primero contra su pago que
considerarán hechos a su debido tiempo. Cualquier pago o depósito
se adeudaría para el 31 de diciembre de 2021. Por lo tanto, tiene
que efectúe antes del 31 de diciembre de 2021 se aplica primero a
que pagar el diferimiento de $5,000 para el 31 de diciembre de
su pago que vence el 31 de diciembre de 2021 y luego se aplica
2022. El pago del diferimiento no se declara en el Formulario
contra su pago que vence el 31 de diciembre de 2022. Para más
941-PR. Para información adicional, acceda a IRS.gov/ETD, en
información sobre el diferimiento de los depósitos de las
inglés.
contribuciones de nómina, acceda a IRS.gov/ETD, en inglés. Vea
Pago de la cantidad diferida de la parte correspondiente al patrono
Pago de la cantidad diferida de la parte correspondiente al
de la contribución al Seguro Social
y
Cómo pagar la cantidad
empleado de la contribución al Seguro Social. La fecha de
diferida de la parte correspondiente al patrono y al empleado de la
vencimiento para la retención y el pago de la parte correspondiente
contribución al Seguro
Social, más adelante, para información sobre
al empleado de la contribución al Seguro Social se pospone hasta el
pagos de la cantidad diferida de la parte correspondiente al patrono
período que comienza el 1 de enero de 2021 y termina el 31 de
de la contribución al Seguro Social.
diciembre de 2021. El patrono tiene que retener y pagar la parte
total diferida correspondiente al empleado de la contribución al
Diferimiento de la parte correspondiente al empleado de la
Seguro Social de manera proporcional de los salarios pagados al
contribución al Seguro Social ha expirado. El Presidential
empleado entre el 1 de enero de 2021 y el 31 de diciembre de 2021.
Memorandum on Deferring Payroll Tax Obligations in Light of the
Si es necesario, el patrono puede hacer arreglos para cobrar el total
Ongoing COVID-19 Disaster (Memorando presidencial sobre el
de las contribuciones diferidas del empleado. El patrono es
diferimiento de las obligaciones contributivas sobre la nómina en
responsable de pagar las contribuciones diferidas al IRS y tiene que
vista del desastre del COVID-19 en curso), emitido el 8 de agosto
hacerlo antes del 1 de enero de 2022 para evitar intereses, multas y
de 2020, ordenó al Secretario del Tesoro a diferir la retención, el
adiciones a las contribuciones sobre esas cantidades. Debido a que
depósito y el pago de la parte correspondiente al empleado de la
Instrucciones para el Formulario 941-PR (Rev. 6-2021)
-3-
el 1 de enero de 2022 es un día no laborable, los pagos hechos el 3
el Notice 2017-23 (Aviso 2017-23) que se encuentra en la página
de enero de 2022 se considerarán hechos a su debido tiempo. El
1100 del Internal Revenue Bulletin 2017-16 (Boletín de Rentas
pago del diferimiento no se declara en el Formulario 941-PR. Para
Internas 2017-16), disponible en
IRS.gov/irb/
más información sobre el diferimiento de la parte correspondiente al
2017-16_IRB#NOT-2017-23
y en IRS.gov/ResearchPayrollTC.
empleado de la contribución al Seguro Social, vea el
Notice
También vea
Ajuste de la obligación contributiva para los créditos
2020-65
(Aviso 2020-65) y el
Notice 2021-11
(Aviso 2021-11),
no reembolsables reclamados en las líneas 11a,11b,11c,11d y
11e,
ambos en inglés.
más adelante.
Cómo pagar la cantidad diferida de la parte correspondiente
Programa de certificación para las organizaciones de patro-
al patrono y al empleado de la contribución al Seguro Social.
nos profesionales (PEO). La Stephen Beck Jr., Achieving a Better
Puede pagar la cantidad que adeuda electrónicamente usando el
Life Experience Act of 2014 (Ley de Logro de una Mejor Calidad de
Electronic Federal Tax Payment System (Sistema electrónico de
Vida de 2014) requierió del IRS establecer un programa de
pagos de la contribución federal o el EFTPS, por sus siglas en
certificación voluntaria para las organizaciones de patronos
inglés) con tarjeta de crédito o débito, o con un cheque o giro postal.
profesionales (PEO, por sus siglas en inglés). Las PEO se encargan
El método de pago preferido es EFTPS. Para más información,
de manejar varias responsabilidades administrativas de la nómina y
acceda a
EFTPS.gov
o llame al 800-555-4477 o al 800-733-4829
reportes de contribuciones de sus clientes de negocios y, por lo
(TDD). Para pagar la cantidad diferida usando el EFTPS, seleccione
general, se les paga una tarifa basada en los costos de la nómina.
el Formulario 941-PR, el trimestre natural en 2020 al que se
Para certificarse y mantener la certificación conforme al programa
relaciona el pago y la opción para pagar la cantidad diferida.
de certificación, las organizaciones de patronos profesionales
certificados (CPEO, por sus siglas en inglés) tienen que cumplir con
Para pagar con tarjeta de crédito o débito, acceda a
IRS.gov/
varios requisitos descritos en las secciones 3511 y 7705 y las guías
PayByCard
y pulse sobre Español. Si paga con cheque o giro
relacionadas que se han publicado. La certificación como una
postal, incluya un Formulario 941-V(PR), Comprobante de Pago de
CPEO puede afectar las obligaciones de contribuciones de nómina
2020, para el trimestre en el que originalmente difirió el depósito y el
tanto de la CPEO como las de sus clientes. Por lo general, para
pago. Oscurezca el círculo que identifica el trimestre por el que se
propósitos de las contribuciones sobre la nómina, una CPEO es
realiza el pago. El Formulario 941-V(PR) del 2020 está en la página
tratada como el patrono de cualquier individuo que realiza servicios
5 del Formulario 941-PR y está disponible en
IRS.gov/Form941PR
para un cliente de la CPEO y es cubierto por un contrato descrito en
(seleccione el enlace “Todas las Versiones del Formulario 941-PR”
la sección 7705(e)(2) entre la CPEO y el cliente (contrato de la
bajo “Otros Artículos Que Le Podrían Ser Útiles”). Haga el cheque o
CPEO), pero sólo para los salarios y otra compensación pagados a
giro a la orden de “United States Treasury” (Tesoro de los EE.UU.).
la persona por la CPEO. Para certificarte como una CPEO, la
Anote su EIN, “Formulario 941-PR” y el trimestre natural en el que
organización tiene que solicitar a través del IRS Online Registration
originalmente difirió el depósito y el pago (por ejemplo, “2do
System (Sistema de registro en línea del IRS), en inglés. Para más
Trimestre de 2020”).
información o solicitar certificarse como una CPEO, acceda a
Los pagos tienen que enviarse a:
IRS.gov/CPEO. La información está disponible en inglés.
Por lo general, las CPEO tienen que radicar electrónicamente el
Department of the Treasury
Formulario 941-PR y el Schedule R (Form 941), Allocation Schedule
Internal Revenue Service
for Aggregate Form 941 Filers (Anexo R (Formulario 941), Registro
Ogden, UT 84201-0030
de asignación para los declarantes de Formularios 941 agregados),
en inglés. Para obtener más información sobre el requisito de una
Para más información sobre el diferimiento de la contribución al
CPEO de radicar electrónicamente, vea el Revenue Procedure
Seguro Social, acceda a
IRS.gov/ETD
y vea el
Notice 2020-65
2017-14 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-14), en
(Aviso 2020-65) y el
Notice 2021-11
(Aviso 2021-11), ambos en
inglés. Puede ver dicho procedimiento en la página 426 del Internal
inglés.
Revenue Bulletin 2017-03 (Boletín de Rentas Internas 2017-03),
Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños negocios
disponible en IRS.gov/irb/2017-03_IRB#RP-2017-14, en inglés.
calificados por aumentar las actividades investigativas. Para
Externalización de las obligaciones de nómina. Por lo general,
los años contributivos que comienzan después de 2015, un
como patrono, usted es responsable por asegurarse que las
pequeño negocio calificado puede optar por reclamar hasta
planillas de contribución se radiquen y que los depósitos y los
$250,000 de su crédito por aumentar las actividades investigativas
pagos se efectúen, aun si usted contrata los servicios de un tercero
como un crédito de contribuciones de nómina contra la parte de la
para hacerlo. Usted sigue siendo el responsable aun si el tercero no
contribución al Seguro Social correspondiente al patrono. La
cumple con la acción requerida. Antes de elegir por externalizar
elección del crédito contributivo sobre la nómina tiene que hacerse
cualquier parte de su nómina y las obligaciones relacionadas con
en o antes de la fecha de vencimiento de la planilla de
las contribuciones (es decir, retención, declaración y pago de las
contribuciones originalmente radicada (incluyendo prórrogas). Se
contribuciones al Seguro Social, al Medicare y al fondo federal de
permite reclamar la parte del crédito utilizada contra la parte de las
desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés)) a un tercero pagador,
contribuciones al Seguro Social correspondiente al patrono en el
tal como un proveedor de servicios de nómina o agente de
primer trimestre natural comenzando después de la fecha en que el
reportación, acceda a
IRS.gov/OutsourcingPayrollDuties
para
pequeño negocio calificado radicó su planilla de contribuciones
información útil sobre este tema. Dicha información está disponible
sobre los ingresos. La elección y la determinación de la cantidad del
en inglés. Si una CPEO paga los salarios y otra compensación de
crédito que se utilizará contra la parte de la contribución al Seguro
cualquier individuo que realiza servicios para un cliente de la CPEO
Social correspondiente al patrono se hacen en el Formulario 6765,
y éste está cubierto por un contrato descrito en la sección 7705(e)
Credit for Increasing Research Activities (Crédito por aumentar las
(2) entre la CPEO y el cliente, la CPEO es tratada para propósitos
actividades investigativas), en inglés. La cantidad de la línea 44 del
de las contribuciones sobre la nómina, como el patrono de dicho
Formulario 6765 tiene que ser declarada en el Formulario 8974,
empleado, pero sólo para salarios y otra compensación pagada al
Qualified Small Business Payroll Tax Credit for Increasing Research
individuo por la CPEO. Sin embargo, con respecto a ciertos
Activities (Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños
empleados cubiertos por un contrato de la CPEO, usted también
negocios calificados por aumentar las actividades investigativas),
puede ser tratado como un patrono de los empleados y, en
en inglés. El Formulario 8974 se utiliza para determinar la cantidad
consecuencia, también puede ser responsable de las
del crédito que se puede utilizar en el trimestre en curso. La
contribuciones federales sobre los salarios y otra compensación
cantidad de la línea 12 del Formulario 8974 se declara en la línea
pagada por la CPEO a dichos empleados. Para más información
11a del Formulario 941-PR. Si usted está reclamando el crédito
sobre los diferentes tipos de arreglos de terceros pagadores, vea el
contributivo sobre la nómina por las actividades investigativas en su
apartado 16 titulado Third Party Payer Arrangements (Arreglos de
Formulario 941-PR, tiene que adjuntar un Formulario 8974. Para
un tercero pagador) de la Pub. 15, en inglés.
más información sobre el crédito contributivo sobre la nómina, vea
-4-
Instrucciones para el Formulario 941-PR (Rev. 6-2021)
que usted sea una agencia del gobierno estatal o local que actúa
Créditos contributivos sobre la nómina relacionados con el
como agente de acuerdo con los procedimientos especiales
COVID-19 cuando la planilla de contribuciones se radica por
provistos en el Revenue Procedure 2013-39 (Procedimiento
un tercero pagador. Si usted es el patrono con derecho común de
Administrativo Contributivo 2013-39) que aparece en la página 830
los individuos a los que se les pagan salarios de licencia por
del Internal Revenue Bulletin 2013-52 (Boletín de Rentas Internas
enfermedad y licencia familiar calificados, pagó salarios que
2013-52), en inglés, disponible en
IRS.gov/irb/
califican para el crédito de retención de empleados y/o proveyó
2013-52_IRB#RP-2013-39. Las CPEO aprobadas por el IRS
asistencia para las primas de COBRA, tiene derecho al crédito por
conforme a la sección 7705 pueden radicar Formularios 941-PR
los salarios de licencia por enfermedad y familiar, al crédito de
agregados. Para ser una CPEO, la organización tiene que solicitar a
retención de empleados y/o al crédito de asistencia para las primas
través del IRS Online Registration System (Sistema de registro en
de COBRA, independientemente de si utiliza un pagador externo
línea del IRS), en inglés, accediendo a IRS.gov/CPEO. Las CPEO
(como una organización de empleadores profesionales (PEO, por
radican el Formulario 8973, Certified Professional Employer
sus siglas en inglés), una organización de empleadores
Organization/Customer Reporting Agreement (Organización de
profesionales certificados (CPEO, por sus siglas en inglés) o un
empresarios profesionales certificados/Acuerdo de radicación del
agente conforme a la sección 3504) para declarar y pagar sus
cliente), en inglés, para notificar al IRS que comenzaron o
contribuciones federales sobre la nómina. El tercero pagador no
terminaron un contrato de servicio con un cliente. Por lo general, las
tiene derecho a los créditos con respecto a los salarios y
CPEO tienen que radicar el Formulario 941-PR y el Anexo R
contribuciones que remite en su nombre, o a la asistencia para las
(Formulario 941) electrónicamente. Para obtener más información
primas de COBRA que remite en su nombre (independientemente
sobre el requisito de una CPEO de radicar electrónicamente, vea el
de si el tercero se considera un “patrono” para otros propósitos).
Revenue Procedure 2017-14 (Procedimiento Administrativo
Con respecto al crédito de asistencia para las primas de COBRA,
Contributivo 2017-14), en inglés. Puede ver dicho procedimiento en
las oraciones anteriores asumen que el patrono con derecho común
la página 426 del Internal Revenue Bulletin 2017-03 (Boletín de
es la persona a la que se le tienen que pagar las primas para los
Rentas Internas 2017-03), en inglés, disponible en
IRS.gov/irb/
propósitos del crédito. Si el asegurador o el plan multiempleador es
2017-03_IRB#RP-2017-14.
la persona a la que se le tienen que pagar las primas, las
referencias al patrono en este párrafo deben entenderse como
Otros terceros pagadores que radican los Formularios 941-PR
referencias al asegurador o al plan multiempleador, según aplique.
agregados, tales como los PEO no certificados, tienen que
completar y radicar el Anexo R (Formulario 941), en inglés, si tienen
Conforme a una excepción a la regla de que sólo el patrono con
clientes que están reclamando el crédito contributivo sobre la
derecho común tiene el derecho al crédito de asistencia para las
nómina de pequeños negocios calificados por aumentar las
primas de COBRA aún si usa un tercero pagador, un tercero
actividades investigativas, el crédito por los salarios de licencia por
pagador tiene el derecho al crédito si se le trata como la persona a
enfermedad y familiar calificados, el crédito de retención de
quien se le tiene que pagar las primas. A un tercero pagador se le
empleados y/o el crédito de asistencia para las primas de COBRA.
trata como la persona a quien se le tienen que pagar las primas si el
tercero pagador es la entidad que paga los salarios sujetos a las
Si tanto un patrono como un agente autorizado (o una
contribuciones federales sobre la nómina en nombre del patrono
CPEO u otro tercero pagador) conforme a la sección 3504,
CONSEJO
con derecho común y declara esos salarios y contribuciones en un
pagaron salarios a un empleado durante un trimestre, tanto
Formulario 941 agregado que es radicado en nombre del patrono y
el patrono como el agente autorizado conforme a la sección 3504 (o
si:
la CPEO u otro tercero pagador, si es aplicable) tienen que radicar
Mantiene un plan de salud grupal;
el Formulario 941-PR declarando los salarios que cada entidad
Se le considera como el patrocinador del plan de salud grupal y
pagó al empleado durante el trimestre aplicable y emitir los
está sujeto a la orientación del Departamento de Trabajo asignada a
Formularios 499R-2/W-2PR declarando los salarios que cada
la asistencia para las primas de COBRA, que incluye el proveer las
entidad pagó al empleado durante el año.
notificaciones de elección de COBRA a los beneficiarios calificados;
y
Si un tercero pagador de compensación por enfermedad
Habría recibido los pagos para las primas de COBRA
también está pagando los salarios de licencia por enfermedad
directamente de los individuos elegibles para la asistencia al no ser
calificados en nombre de un patrono, el tercero pagador estaría
por la asistencia para las primas de COBRA.
haciendo los pagos como agente del patrono. El patrono es
Si un tercero pagador cumple las condiciones anteriores, los
requerido a hacer la declaración y el pago de las contribuciones
clientes del tercero pagador no son elegibles al crédito de asistencia
sobre la nómina con respecto a los salarios de licencia por
para las primas de COBRA o a un anticipo de pago del crédito de
enfermedad calificados y reclamar el crédito por los salarios de
asistencia para las primas de COBRA. Los terceros pagadores
licencia por enfermedad calificados, a menos que el patrono tenga
considerados como personas a quienes se les tienen que pagar las
un acuerdo de la agencia con el tercero pagador que requiere que el
primas, en anticipación de recibir el crédito de asistencia para las
tercero pagador haga la recolección, la declaración y/o el pago o el
primas de COBRA, reducen los depósitos de contribuciones
depósito de las contribuciones sobre la nómina por los salarios de
federales sobre la nómina que están relacionadas con sus propios
licencia por enfermedad calificados. Si el patrono tiene un acuerdo
empleados (es decir, a esos empleados por los cuales están
de la agencia con el tercero pagador, el tercero pagador incluye los
radicando la planilla como el patrono a quien se le tienen que pagar
salarios de licencia por enfermedad calificados en el Formulario
las primas, en vez de como el tercero pagador), en el día en el cual
941-PR agregado del tercero pagador, reclama el crédito de licencia
se convierten elegibles para el crédito. Si el crédito anticipado
por enfermedad en nombre del patrono en el Formulario 941-PR
excede la cantidad de la reducción disponible de estos depósitos, el
agregado y declara por separado los créditos asignables a los
tercero pagador puede radicar el Formulario 7200(SP) para solicitar
patronos en el Anexo R (Formulario 941), en inglés. Vea el apartado
un anticipo después del período de la nómina en el cual el tercero
6 titulado Employer's Supplemental Tax Guide (Guía de impuestos
pagador se convierte elegible para el crédito.
suplementaria del empleador) en la Pub. 15-A, en inglés, para más
información sobre la declaración de salarios por enfermedad.
Declarantes de Formularios 941-PR agregados. Los agentes
aprobados conforme a la sección 3504 y las CPEO tienen que
Si un tercero pagador se considera la persona a quien se le tiene
completar y radicar el Schedule R (Form 941), Allocation Schedule
que pagar las primas de COBRA, como se discutió anteriormente
for Aggregate Form 941 Filers (Anexo R (Formulario 941), Registro
bajo
Créditos contributivos sobre la nómina relacionados con el
de asignación para los declarantes de Formularios 941 agregados),
COVID-19 cuando la planilla de contribuciones se radica por un
en inglés, cuando radiquen un Formulario 941-PR agregado. Los
tercero
pagador, el tercero pagador tiene que incluir la cantidad del
Formularios 941-PR agregados son radicados por agentes
crédito que aplica en la columna (o) de la línea 8 de la página 1 del
aprobados por el IRS conforme a la sección 3504. Para solicitar la
Anexo R (Formulario 941), en inglés, con las cantidades declaradas
aprobación para actuar como un agente para un empleador o
para los empleados por el tercero pagador.
patrono, el agente radica el Formulario 2678 con el IRS, a menos
Instrucciones para el Formulario 941-PR (Rev. 6-2021)
-5-