Instrucciones para
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
el Formulario 941-X (PR)
(Rev. abril de 2017)
Ajuste a la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono o Reclamación de
Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
Formulario 6765, Credit for Increasing Research Activities
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
(Crédito por aumentar las actividades investigativas), en inglés.
que se indique de otra manera.
La cantidad de la línea 44 del Formulario 6765 se tiene que
reportar en el Formulario 8974, Qualified Small Business Payroll
Acontecimientos Futuros
Credit Tax Credit for Increasing Research Activities (Crédito
contributivo sobre la nómina de pequeños negocios calificados
Para obtener la información más reciente sobre los
por aumentar las actividades investigativas), en inglés. El
acontecimientos relacionados al Formulario 941-X (PR) y sus
Formulario 8974 se utiliza para determinar la cantidad del
instrucciones, como legislación promulgada después de que
crédito que se puede utilizar en el trimestre actual. La cantidad
dichos documentos se hayan publicado, por favor visite
de la línea 12 del Formulario 8974 se reporta en la línea 11 del
IRS.gov/Form941XPR.
Formulario 941-PR. Cualquier corrección en la línea 11 del
Qué Hay de Nuevo
Formulario 941-PR se reporta en la línea 14 del Formulario
941-X (PR). Si hace una corrección en la línea 14 del Formulario
Autorización del empleado para apoyar una reclamación
941-X (PR), tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido.
de reembolso. El Revenue Procedure 2017-28, 2017-14 I.R.B.
El plazo de prescripción para efectuar ciertas correcciones
1061 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-28 o
ha vencido. Por lo general, usted puede corregir
Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés), disponible en
contribuciones declaradas en exceso en un Formulario 941-PR
IRS.gov/irb/2017-14_IRB/ar09.html, proporciona orientación a
que se ha radicado previamente si radica el Formulario 941-X
los patronos sobre los requisitos a seguir para la utilización de
(PR) dentro de 3 años a partir de la fecha de radicación del
autorizaciones de los empleados para apoyar el derecho a
Formulario 941-PR o 2 años a partir de la fecha en que pagó la
reclamar un reembolso de la contribución al Seguro Social y de
contribución declarada en el Formulario 941-PR, lo que sea más
la contribución al Medicare recaudadas en exceso. El
tarde. Para propósitos del plazo de prescripción, los Formularios
procedimiento administrativo contributivo aclara los requisitos
941-PR correspondientes a un año natural se consideran
básicos para ambos, una solicitud para autorización del
radicados el 15 de abril del próximo año si éstos se radican
empleado y la autorización del empleado y permite que una
antes de esa fecha.
autorización se pida, se proporcione y se retenga en un formato
El plazo de prescripción para corregir la contribución al
electrónico como forma alternativa a un formato en papel. El
Seguro Social para 2011 y 2012 venció el 15 de abril de 2015 y
procedimiento administrativo contributivo también contiene
el 15 de abril de 2016, respectivamente, para la mayoría de los
orientación sobre cuándo un patrono puede reclamar un
patronos. Estas instrucciones ya no discuten la tasa reducida de
reembolso de sólo la parte patronal de la contribución al Seguro
la contribución al Seguro Social de los empleados que
Social y la contribución al Medicare. El procedimiento
correspondió en 2011 y 2012. La tasa de la contribución al
administrativo contributivo requiere que cualquier solicitud para
Seguro Social correspondiente a los empleados en 2011 y 2012
autorización incluya una notificación sobre la Contribución
era 4.2% y la tasa correspondiente al patrono era 6.2% (para un
Adicional al Medicare indicando que cualquier reclamación en
total de 10.4%). Si el plazo de prescripción para 2011 y 2012
nombre del empleado no incluirá una reclamación por la
aún está abierto, puede radicar la revisión de abril de 2017, pero
Contribución Adicional al Medicare pagada en exceso. Rev.
asegúrese de usar la tasa correcta al informar las correcciones
Proc. 2017-28 está en vigencia para las solicitudes hechas a
en las líneas 8 y 9.
partir del 5 de junio de 2017. Para las solicitudes hechas antes
de 5 del junio de 2017, los patronos pueden consultar el
Recordatorios
procedimiento contributivo propuesto en el Aviso 2015-15, que
se encuentra en la página 687 del Internal Revenue Bulletin
Aumento retroactivo de beneficios de transporte exclui-
(Boletín de Rentas Internas) 2015-9, disponible en inglés, en
bles para 2014. La Ley de Prevención de Aumento de
IRS.gov/irb/2015-9_IRB/ar07.html.
Impuestos de 2014 aumentó la exclusión de beneficios de
Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños nego-
transporte de $130 por mes por empleado participante a $250
cios calificados por aumentar las actividades investigati-
por mes por empleado participante para el período del 1 de
vas. Para los años contributivos que comienzan después del 31
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014. A los patronos se les
de diciembre de 2015, un pequeño negocio calificado puede
proporcionaron instrucciones sobre cómo corregir las
optar por reclamar hasta $250,000 de su crédito por aumentar
contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre los
las actividades investigativas como un crédito de contribuciones
beneficios de transporte en exceso en el Aviso 2015-2, que
de nómina contra la parte de la contribución al Seguro Social
aparece en la página 334 del Internal Revenue Bulletin (Boletín
correspondiente al patrono. Se permite reclamar la porción del
de Rentas Internas) 2015-4, en inglés, disponible en
IRS.gov/irb/
crédito utilizada contra la parte de la contribución al Seguro
2015-4_IRB/ar06.html.
Social correspondiente al patrono en el primer trimestre natural
Aumento retroactivo de beneficios de transporte exclui-
comenzando después de la fecha en que el pequeño negocio
bles para 2015. La Ley de Apropiaciones Consolidadas de
calificado radicó su planilla de contribuciones sobre los
2016 aumentó la exclusión de beneficios de transporte de $130
ingresos. La elección y la determinación de la cantidad del
por mes por empleado participante a $250 por mes por
crédito que se utilizará contra la parte de la contribución al
empleado participante para el período del 1 de enero de 2015 al
Seguro Social correspondiente al patrono se hace en el
31 de diciembre de 2015. A los patronos se les proporcionaron
May 25, 2017
Cat. No. 52311K
Instrucciones para
Department of the Treasury
Internal Revenue Service
el Formulario 941-X (PR)
(Rev. abril de 2017)
Ajuste a la Declaración Federal TRIMESTRAL del Patrono o Reclamación de
Reembolso
Las secciones a las cuales se hace referencia abajo
Formulario 6765, Credit for Increasing Research Activities
corresponden al Código Federal de Impuestos Internos a menos
(Crédito por aumentar las actividades investigativas), en inglés.
que se indique de otra manera.
La cantidad de la línea 44 del Formulario 6765 se tiene que
reportar en el Formulario 8974, Qualified Small Business Payroll
Acontecimientos Futuros
Credit Tax Credit for Increasing Research Activities (Crédito
contributivo sobre la nómina de pequeños negocios calificados
Para obtener la información más reciente sobre los
por aumentar las actividades investigativas), en inglés. El
acontecimientos relacionados al Formulario 941-X (PR) y sus
Formulario 8974 se utiliza para determinar la cantidad del
instrucciones, como legislación promulgada después de que
crédito que se puede utilizar en el trimestre actual. La cantidad
dichos documentos se hayan publicado, por favor visite
de la línea 12 del Formulario 8974 se reporta en la línea 11 del
IRS.gov/Form941XPR.
Formulario 941-PR. Cualquier corrección en la línea 11 del
Qué Hay de Nuevo
Formulario 941-PR se reporta en la línea 14 del Formulario
941-X (PR). Si hace una corrección en la línea 14 del Formulario
Autorización del empleado para apoyar una reclamación
941-X (PR), tiene que adjuntar un Formulario 8974 corregido.
de reembolso. El Revenue Procedure 2017-28, 2017-14 I.R.B.
El plazo de prescripción para efectuar ciertas correcciones
1061 (Procedimiento Administrativo Contributivo 2017-28 o
ha vencido. Por lo general, usted puede corregir
Rev. Proc. 2017-28, por su abreviatura en inglés), disponible en
contribuciones declaradas en exceso en un Formulario 941-PR
IRS.gov/irb/2017-14_IRB/ar09.html, proporciona orientación a
que se ha radicado previamente si radica el Formulario 941-X
los patronos sobre los requisitos a seguir para la utilización de
(PR) dentro de 3 años a partir de la fecha de radicación del
autorizaciones de los empleados para apoyar el derecho a
Formulario 941-PR o 2 años a partir de la fecha en que pagó la
reclamar un reembolso de la contribución al Seguro Social y de
contribución declarada en el Formulario 941-PR, lo que sea más
la contribución al Medicare recaudadas en exceso. El
tarde. Para propósitos del plazo de prescripción, los Formularios
procedimiento administrativo contributivo aclara los requisitos
941-PR correspondientes a un año natural se consideran
básicos para ambos, una solicitud para autorización del
radicados el 15 de abril del próximo año si éstos se radican
empleado y la autorización del empleado y permite que una
antes de esa fecha.
autorización se pida, se proporcione y se retenga en un formato
El plazo de prescripción para corregir la contribución al
electrónico como forma alternativa a un formato en papel. El
Seguro Social para 2011 y 2012 venció el 15 de abril de 2015 y
procedimiento administrativo contributivo también contiene
el 15 de abril de 2016, respectivamente, para la mayoría de los
orientación sobre cuándo un patrono puede reclamar un
patronos. Estas instrucciones ya no discuten la tasa reducida de
reembolso de sólo la parte patronal de la contribución al Seguro
la contribución al Seguro Social de los empleados que
Social y la contribución al Medicare. El procedimiento
correspondió en 2011 y 2012. La tasa de la contribución al
administrativo contributivo requiere que cualquier solicitud para
Seguro Social correspondiente a los empleados en 2011 y 2012
autorización incluya una notificación sobre la Contribución
era 4.2% y la tasa correspondiente al patrono era 6.2% (para un
Adicional al Medicare indicando que cualquier reclamación en
total de 10.4%). Si el plazo de prescripción para 2011 y 2012
nombre del empleado no incluirá una reclamación por la
aún está abierto, puede radicar la revisión de abril de 2017, pero
Contribución Adicional al Medicare pagada en exceso. Rev.
asegúrese de usar la tasa correcta al informar las correcciones
Proc. 2017-28 está en vigencia para las solicitudes hechas a
en las líneas 8 y 9.
partir del 5 de junio de 2017. Para las solicitudes hechas antes
de 5 del junio de 2017, los patronos pueden consultar el
Recordatorios
procedimiento contributivo propuesto en el Aviso 2015-15, que
se encuentra en la página 687 del Internal Revenue Bulletin
Aumento retroactivo de beneficios de transporte exclui-
(Boletín de Rentas Internas) 2015-9, disponible en inglés, en
bles para 2014. La Ley de Prevención de Aumento de
IRS.gov/irb/2015-9_IRB/ar07.html.
Impuestos de 2014 aumentó la exclusión de beneficios de
Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños nego-
transporte de $130 por mes por empleado participante a $250
cios calificados por aumentar las actividades investigati-
por mes por empleado participante para el período del 1 de
vas. Para los años contributivos que comienzan después del 31
enero de 2014 al 31 de diciembre de 2014. A los patronos se les
de diciembre de 2015, un pequeño negocio calificado puede
proporcionaron instrucciones sobre cómo corregir las
optar por reclamar hasta $250,000 de su crédito por aumentar
contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre los
las actividades investigativas como un crédito de contribuciones
beneficios de transporte en exceso en el Aviso 2015-2, que
de nómina contra la parte de la contribución al Seguro Social
aparece en la página 334 del Internal Revenue Bulletin (Boletín
correspondiente al patrono. Se permite reclamar la porción del
de Rentas Internas) 2015-4, en inglés, disponible en
IRS.gov/irb/
crédito utilizada contra la parte de la contribución al Seguro
2015-4_IRB/ar06.html.
Social correspondiente al patrono en el primer trimestre natural
Aumento retroactivo de beneficios de transporte exclui-
comenzando después de la fecha en que el pequeño negocio
bles para 2015. La Ley de Apropiaciones Consolidadas de
calificado radicó su planilla de contribuciones sobre los
2016 aumentó la exclusión de beneficios de transporte de $130
ingresos. La elección y la determinación de la cantidad del
por mes por empleado participante a $250 por mes por
crédito que se utilizará contra la parte de la contribución al
empleado participante para el período del 1 de enero de 2015 al
Seguro Social correspondiente al patrono se hace en el
31 de diciembre de 2015. A los patronos se les proporcionaron
May 25, 2017
Cat. No. 52311K
instrucciones sobre cómo corregir las contribuciones al Seguro
Declarantes de Formularios 941-PR agregados. Los
Social y al Medicare sobre los beneficios de transporte en
agentes y las organizaciones de patronos profesionales
exceso en el Aviso 2016-06, que aparece en la página 287 del
certificados (CPEO, por sus siglas en inglés) tienen que
Internal Revenue Bulletin (Boletín de Rentas Internas) 2016-4,
completar el Schedule R (Form 941), Allocation Schedule for
en inglés, disponible en IRS.gov/irb/2016-04_IRB/ar07.html.
Aggregate Form 941 Filers (Anexo R (Formulario 941), Registro
de asignación para los declarantes de Formularios 941
Reclamación del crédito de asistencia para las primas de
agregados), en inglés, cuando se corrige un Formulario 941-PR
COBRA. El crédito de asistencia para las primas de COBRA
agregado. El Anexo R (Formulario 941) es sólo completado por
estuvo disponible a los patronos por las primas pagadas en
aquellos clientes y usuarios quienes reportaron correcciones en
nombre de empleados que fueron cesados involuntariamente de
el Formulario 941-X (PR). El Anexo R (Formulario 941) se
sus empleos entre el 1 de septiembre de 2008 y el 31 de mayo
presenta como un anexo al Formulario 941-X (PR). Los
de 2010. El crédito de asistencia para las primas de COBRA no
Formularios 941-PR agregados son radicados por agentes de
está disponible para las personas que fueron cesadas
aquéllos quienes reciben servicios de cuidado en el hogar
involuntariamente después del 31 de mayo de 2010. Por lo
aprobados por el IRS conforme a la sección 3504. Para solicitar
tanto, sólo en circunstancias fuera de lo común el crédito está
la aprobación para actuar como un agente para un empleador o
disponible, tal como los casos en que la elegibilidad de COBRA
patrono, el agente radica el Formulario 2678 con el IRS.
se haya retrasado a consecuencia de la cobertura de seguro de
salud provista por el patrono después del cese. Si usted reúne
Los Formularios 941-PR agregados son también radicados
los requisitos para reclamar el crédito, use las líneas 20a y 20b
por las CPEO aprobadas por el IRS conforme a la sección 7705.
del Formulario 941-X (PR). Deberá radicar el Formulario 941-X
Las CPEO radican el Formulario 8973, Certified Professional
(PR) después que radique el Formulario 941-PR. Radicar el
Employer Organization/Customer Reporting Agreement
Formulario 941-X (PR) antes de radicar el Formulario 941-PR
(Organización de empresarios profesionales certificados/
para el trimestre podría resultar en errores o demoras en la
Acuerdo de radicación del cliente), en inglés, para notificar al
tramitación de su Formulario 941-X (PR). Si desea más
IRS que comenzaron o terminaron un contrato de servicio con
información, visite IRS.gov e ingrese “COBRA” en el encasillado
un cliente o usuario.
Search (Buscar). La información está disponible en inglés.
Instrucciones Generales:
Si usted tiene derecho a reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA pero de otra
Información para entender el
CONSEJO
manera no se le requiere radicar el Formulario 941-PR,
Formulario 941-X (PR)
radique el Formulario 941-PR con “-0-” anotado en la línea 14
antes de radicar el Formulario 941-X (PR) para reclamar el
crédito.
¿Cuál es el propósito del Formulario
941-X (PR)?
Corrección de la retención de la Contribución Adicional al
Medicare y los salarios y propinas sujetos a la retención
de la Contribución Adicional al Medicare. A partir del primer
Para los períodos contributivos que comienzan después
trimestre de 2013, los salarios y propinas sujetos a la retención
del 31 de diciembre de 2013, el Formulario 941-PR no
!
de la Contribución Adicional al Medicare serán declarados en la
se puede utilizar para reclamar el crédito de asistencia
PRECAUCION ´
línea 5d del Formulario 941-PR. Ciertos errores descubiertos en
para las primas de COBRA. En vez, utilice el Formulario 941-X
un Formulario 941-PR radicado previamente se corrigen en la
(PR) para reclamarlo. Para más información, vea las
línea 11 del Formulario 941-X (PR). Sin embargo, no puede
instrucciones para las líneas 20a y 20b, más adelante.
radicar un Formulario 941-X (PR) para corregir la Contribución
Use el Formulario 941-X (PR) para corregir errores en un
Adicional al Medicare que realmente retuvo de un empleado en
Formulario 941-PR que radicó previamente. Use el Formulario
un año anterior, incluyendo cualquier cantidad que pagó en
941-X (PR) para corregir:
nombre de su empleado en lugar de deducirlo del pago del
Salarios, propinas y otra remuneración;
empleado (lo cual resultó en salarios adicionales sujetos a
Salarios sujetos a la contribución al Seguro Social;
contribución). Para más información sobre la retención de la
Propinas sujetas a la contribución al Seguro Social;
Contribución Adicional al Medicare, vea las Instrucciones para el
Salarios y propinas sujetos a la contribución al Medicare;
Formulario 941-PR. Además, puede visitar IRS.gov e ingresar
Salarios y propinas sujetos a la retención de la Contribución
“Additional Medicare Tax” en el encasillado Search (Buscar). La
Adicional al Medicare;
información está disponible en inglés. Vea las instrucciones
Crédito contributivo sobre la nómina de pequeños negocios
para la línea 11, más adelante, para obtener más información
calificados por aumentar las actividades investigativas; y
sobre las clases de errores que se pueden corregir y cómo la
Créditos por pagos de asistencia para las primas de COBRA.
corrección se informa en el Formulario 941-X (PR).
Corrección del crédito de asistencia para las primas de
Use el Formulario 843, Claim for Refund and Request for
COBRA. Para los períodos contributivos que terminaron antes
Abatement (Reclamación de reembolso y solicitud de reducción
del 1 de enero de 2014, los patronos que efectuaron pagos de
en la contribución), en inglés, para solicitar un reembolso o
asistencia para las primas de COBRA a favor de individuos que
reducción en los intereses o multas que le han sido tasados. No
cumplen los requisitos para recibir dicha ayuda se les permitió
solicite un reembolso o la reducción de multas o intereses en los
un crédito en el Formulario 941-PR. Cualesquiera errores
Formularios 941-PR ni 941-X (PR).
descubiertos en un Formulario 941-PR radicado previamente
Los términos “corregir” y “correcciones” se usan en el
para este crédito se corrigen en las líneas 20a y 20b del
Formulario 941-X (PR) y en estas instrucciones para
Formulario 941-X (PR). Para los períodos contributivos que
CONSEJO
incluir los ajustes libres de intereses conforme a las
comienzan después del 31 de diciembre de 2013, se utiliza el
secciones 6205 y 6413 y las reclamaciones de reembolso y de
Formulario 941-X (PR) para informar el total del crédito de
reducción de contribuciones conforme a las secciones 6402,
asistencia para las primas de COBRA que un patrono tiene
6414 y 6404. Vea la Reglamentación del Tesoro 2009-39 para
derecho a reclamar y para corregir todo crédito que ha sido
ejemplos de cómo se aplican las reglas de ajustes libres de
informado previamente. Para más información, vea las
intereses y reclamación de reembolso en 10 situaciones
instrucciones para las líneas 20a y 20b, más adelante.
diferentes. Puede ver la Reglamentación del Tesoro 2009-39 en
-2-
Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)
¿Dónde puede obtener ayuda?
la página 951 del Boletín de Rentas Internas 2009-52, en inglés,
en el sitio web IRS.gov/irb/2009-52_IRB/ar14.html.
Para obtener ayuda para la radicación del Formulario 941-X
(PR) o para obtener respuestas a sus preguntas sobre las
Cuando descubre un error en un Formulario 941-PR que
contribuciones federales sobre la nómina y las correcciones
radicó previamente, usted tiene que:
relacionadas con las contribuciones, puede:
Corregir el error por medio del Formulario 941-X (PR),
Visitar el sitio web IRS.gov e ingresar “Employment Taxes”
Radicar un Formulario 941-X (PR) por separado por cada
(Contribuciones sobre la nómina) en el encasillado Search
Formulario 941-PR que está corrigiendo y
(Buscar), la información está disponible en inglés;
Radicar el Formulario 941-X (PR) por separado. No radique el
Ver la Pub. 179, Guía Contributiva Federal para Patronos
Formulario 941-X (PR) junto con el Formulario 941-PR.
Puertorriqueños, en español; o
Llamar gratuitamente al IRS Business and Specialty Tax Line
Si no radicó un Formulario 941-PR para uno o más
trimestres, no use el Formulario 941-X (PR). En vez, radique el
(Línea para asuntos relacionados con las contribuciones de los
negocios y contribuciones especiales del IRS) al
Formulario 941-PR por cada uno de esos trimestres. Vea
1-800-829-4933 (1-800-829-4059 si es usuario del equipo
también el tema titulado ¿Cuándo debe radicar el Formulario
TDD/TTY para personas sordas, quienes tienen dificultades
941-X (PR)?, más adelante. Sin embargo, si no radicó el
Formulario 941-PR debido a que trató (clasificó)
auditivas o impedimentos del habla), de lunes a viernes, de 7:00
incorrectamente a empleados como si fueran contratistas
a.m. a 7:00 p.m., horario local (los contribuyentes que no estén
en Puerto Rico pueden recibir ayuda de 8:00 a.m. a 8:00 p.m.,
independientes o trabajadores que no son empleados
horario local; los contribuyentes que estén en Alaska y Hawaii
(nonemployees) y ahora los reclasifica como empleados, vea
seguirán el horario del Pacífico).
las instrucciones para la línea 23, más adelante.
Declare la corrección de las cantidades declaradas de
Vea también Cómo obtener formularios, instrucciones y
menos y las declaradas en exceso correspondientes al mismo
publicaciones del IRS, más adelante.
período contributivo en un solo Formulario 941-X (PR) a menos
¿Cuándo debe radicar el Formulario
que esté solicitando un reembolso o una reducción. Si solicita
un reembolso o reducción y está corrigiendo las cantidades
941-X (PR)?
declaradas de menos y las declaradas en exceso, radique un
Formulario 941-X (PR) que corrige sólo las cantidades
Radique el Formulario 941-X (PR) cuando descubra un error en
declaradas de menos y un segundo Formulario 941-X (PR) que
un Formulario 941-PR que radicó previamente.
corrige las cantidades declaradas en exceso.
Sin embargo, si los únicos errores del Formulario 941-PR
Usted usará el proceso de ajuste si declaró contribuciones
están relacionados con el número de empleados que recibieron
sobre la nómina insuficientes (de menos) y está haciendo un
salarios o con las obligaciones contributivas federales
pago, o si declaró en exceso dichas contribuciones y estará
declaradas en la Parte 2 del Formulario 941-PR o en el Anexo B
aplicando el crédito al período del Formulario 941-PR durante el
(Formulario 941-PR), Registro de la Obligación Contributiva
cual radica el Formulario 941-X (PR). No obstante, vea la
para los Depositantes de Itinerario Bisemanal, no radique el
Precaución bajo el tema titulado ¿Existe una fecha de
Formulario 941-X (PR). Para más información sobre la
vencimiento para radicar el Formulario 941-X (PR)?, más
corrección de las obligaciones contributivas federales
adelante, si está corrigiendo cantidades declaradas en exceso
declaradas en la Parte 2 del Formulario 941-PR o en el Anexo B
durante los últimos 90 días del plazo de prescripción. Usará el
(Formulario 941-PR), vea las Instrucciones para el Anexo B
proceso de reclamación si declaró contribuciones sobre la
(Formulario 941-PR).
nómina en exceso y está solicitando el reembolso o la reducción
de la cantidad declarada en exceso. Vea la tabla en el dorso del
Fechas de vencimiento. La fecha de vencimiento para radicar
Formulario 941-X (PR) para obtener información que le ayudará
el Formulario 941-X (PR) depende de cuándo se descubrió el
a determinar si debe utilizar el proceso de ajuste o el proceso de
error y si se declararon las contribuciones de menos o en
reclamación. Asegúrese de proveer una explicación detallada
exceso. Si declaró contribuciones de menos, vea el tema
en la línea 24 para cada corrección que usted indique en el
Contribución declarada de menos, más adelante. Para las
Formulario 941-X (PR).
contribuciones declaradas en exceso, puede optar por hacer un
ajuste libre de intereses o por radicar una reclamación de
Continúe declarando los ajustes trimestrales actuales para
reembolso o de reducción de contribuciones. Si está corrigiendo
fracciones de centavos, compensación por enfermedad pagada
cantidades declaradas en exceso, vea el tema Contribución
por terceros, propinas y seguro de vida colectivo a término fijo
declarada en exceso —proceso de ajuste, o el tema
en las líneas 7 a 9 del Formulario 941-PR.
Contribución declarada en exceso —proceso de
reclamación, a continuación.
Usted tiene requisitos adicionales con los que tiene que
Si la fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día
cumplir cuando radica el Formulario 941-X (PR), tal como la
feriado legal, puede radicar el Formulario 941-X (PR) el próximo
certificación de que ha radicado (o radicará) todos los
día laborable. Si recibimos el Formulario 941-X (PR) después de
Formularios 499R-2/W-2PR, Comprobante de Retención, y
la fecha de vencimiento, se tratará dicho formulario como si
Formularios 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de
hubiera sido radicado a tiempo si el sobre que contiene el
Retención, con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico y
Formulario 941-X (PR) está debidamente rotulado, tiene
con la Administración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en
suficiente franqueo y el matasellos del Servicio Postal de los
inglés), que le correspondan a su caso. Para las correcciones
Estados Unidos está fechado a más tardar en la fecha de
de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare y la
vencimiento, o si se envió por medio de un servicio de entrega
Contribución Adicional al Medicare declaradas en exceso, tiene
privado aceptado por el IRS a más tardar en la fecha de
que hacer toda certificación que le corresponda a su caso.
vencimiento. Si no sigue estas pautas, consideramos que el
No use el Formulario 941-X (PR) para corregir los
Formulario 941-X (PR) fue radicado en la fecha en que
Formularios 943-PR o 944(SP). En vez, use la versión
!
realmente se recibió. Vea la Pub. 179 para obtener más
“X” que le corresponde a cada planilla que está
información acerca de los días feriados oficiales y los servicios
PRECAUCION ´
corrigiendo (Formulario 943-X (PR) o 944-X (SP)).
de entrega privados aceptados por el IRS.
-3-
Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)
Contribución declarada en exceso —proceso de reclama-
Contribución declarada de menos. Si está corrigiendo
ción. Si declaró contribuciones en exceso en el Formulario
contribuciones declaradas de menos, tiene que radicar el
941-PR, puede optar por radicar una reclamación de reembolso
Formulario 941-X (PR) a más tardar en la fecha de vencimiento
o reducción de contribución en el Formulario 941-X (PR) en
de la planilla para el período de la planilla en el que descubrió el
cualquier momento antes de que venza el período de
error y pagar la cantidad que adeuda cuando la radica. Por lo
prescripción para el crédito o reembolso del Formulario 941-PR.
general, si hace esto, asegurará que su corrección sea libre de
Si también necesita corregir cantidad alguna declarada de
intereses y que no esté sujeta a multas por no pagar o no
menos, tiene que radicar otro Formulario 941-X (PR) donde
depositar (FTD, por sus siglas en inglés). Vea el tema ¿Y las
declara sólo las correcciones hechas por cantidades declaradas
multas e intereses?, más adelante. Para más detalles sobre
de menos. Vea el tema ¿Existe una fecha de vencimiento
cómo efectuar un pago, vea las instrucciones de la línea 21,
para radicar el Formulario 941-X (PR)?, a continuación.
más adelante.
Usted no puede radicar una reclamación de reembolso
Si se radica el Formulario 941-X (PR) tarde (después de la
para corregir la Contribución Adicional al Medicare
fecha de vencimiento de la planilla para el período de la planilla
!
realmente retenida de los empleados.
en el cual usted descubrió el error), tiene que adjuntar un Anexo
PRECAUCION ´
B (Formulario 941-PR) enmendado al Formulario 941-X (PR).
¿Existe una fecha de vencimiento
De lo contrario, el IRS le podrá imponer una multa “promediada”
por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés). El total de la
para radicar el Formulario
obligación contributiva declarada en la línea “Obligación total
941-X (PR)?
para el trimestre” del Anexo B (Formulario 941-PR) tiene que
ser igual a la cantidad total de contribuciones (línea 12 del
Formulario 941-PR combinado con cualquier corrección
Por lo general, puede corregir las contribuciones declaradas en
declarada en la línea 19 del Formulario 941-X (PR)) para el
exceso en un Formulario 941-PR que radicó previamente si
trimestre, menos toda reducción y tasación contributiva libre de
radica el Formulario 941-X (PR) dentro de un plazo de 3 años a
intereses que ha sido determinada previamente.
partir de la fecha en que radicó el Formulario 941-PR o 2 años a
partir de la fecha en que pagó la contribución declarada en el
Si descubre el error en
El Formulario
. . . . . .
Formulario 941-PR, lo que ocurra más tarde. Puede corregir
941-X (PR) vence el
. . . .
contribuciones declaradas de menos en un Formulario 941-PR
radicado previamente si radica el Formulario 941-X (PR) dentro
de 3 años de la fecha en que el Formulario 941-PR fue radicado.
1. enero, febrero, marzo
30 de abril
A cada uno de estos plazos se le llama “plazo de prescripción”.
2. abril, mayo, junio
31 de julio
Para propósitos del plazo de prescripción, los Formularios
941-PR que usted radicó para el año natural se consideran
3. julio, agosto, septiembre
31 de octubre
radicados el 15 de abril del próximo año natural si se radican
4. octubre, noviembre, diciembre
31 de enero
antes de esa fecha.
Las fechas indicadas en esta tabla corresponden sólo a las
Ejemplo. Usted radicó el Formulario 941-PR del cuarto
correcciones hechas debido a cantidades declaradas de menos. Si la
trimestre de 2013 el 27 de enero de 2014 y los pagos fueron
fecha de vencimiento es un sábado, domingo o día feriado legal,
hechos a tiempo. El IRS tramita su planilla como si hubiera sido
puede radicar el Formulario 941-X (PR) el próximo día laborable.
radicada el 15 de abril de 2014. El 20 de enero de 2017, usted
descubre que declaró $350 en exceso por concepto de salarios
sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare en
Ejemplo: Usted adeuda contribuciones. El 10 de abril de
ese formulario. Para corregir el error, tiene que radicar el
2017 descubre que declaró $10,000 de menos por concepto de
Formulario 941-X (PR) a más tardar el 18 de abril de 2017,
salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al
fecha en que finaliza el plazo de prescripción para el Formulario
Medicare en su Formulario 941-PR del primer trimestre de 2016.
941-PR, y usar el proceso de reclamación.
Radique el Formulario 941-X (PR) y pague la cantidad que
adeuda para el 31 de julio de 2017, porque descubrió el error en
Si radica el Formulario 941-X (PR) para corregir
el segundo trimestre de 2017 y el 31 de julio de 2017 es la fecha
cantidades declaradas en exceso en los últimos 90 días
!
de vencimiento para ese trimestre. Si radica el Formulario 941-X
del plazo de prescripción, tiene que usar el proceso de
PRECAUCION ´
(PR) antes del 31 de julio de 2017, pague la cantidad que
reclamación. No puede usar el proceso de ajuste. Si también
adeuda en el momento en que radica dicho formulario.
corrige cantidades declaradas de menos, tiene que radicar otro
Formulario 941-X (PR) para corregir las cantidades declaradas
Contribución declarada en exceso —proceso de ajuste. Si
de menos utilizando el proceso de ajuste y tiene que pagar toda
declaró contribuciones en exceso en el Formulario 941-PR y
contribución adeudada.
optó por aplicar el crédito al Formulario 941-PR o 944(SP),
radique una planilla ajustada utilizando el Formulario 941-X (PR)
¿Adónde deberá enviar el Formulario
tan pronto descubra el error, pero más de 90 días antes de que
941-X (PR)?
venza el plazo de prescripción para el crédito o reembolso del
Formulario 941-PR. Vea el tema titulado ¿Existe una fecha de
vencimiento para radicar el Formulario 941-X (PR)?, más
Complete y envíe su Formulario 941-X (PR) a la dirección que
adelante.
se le indica a continuación:
Si usted redujo sus depósitos durante el trimestre por la
cantidad del crédito de asistencia para las primas de
!
COBRA que se reflejará en su Formulario 941-X (PR),
PRECAUCION ´
no use el proceso de ajuste para reclamar el crédito de
asistencia para las primas de COBRA. Use el proceso de
reclamación. Vea las instrucciones para las líneas 20a y 20b,
más adelante.
-4-
Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)
5. En la Parte 3, si no le corresponde alguna línea, déjela en
SI envía el
ENTONCES use esta
blanco. Complete las Partes 4 y 5 tal como se le indica.
Formulario 941-X (PR)
dirección
. . . . . .
. . . . . . . . . . . . . .
Desde Puerto Rico. . . .
Internal Revenue Service
¿Cómo debe declarar una cantidad negativa?
P.O. Box 409101
El Formulario 941-X (PR) usa cifras negativas para indicar las
Ogden, UT 84409
reducciones en contribuciones (créditos) y cifras positivas para
Dirección especial para la
indicar contribuciones adicionales (cantidades que usted
radicación por parte de
adeuda).
organizaciones exentas; entidades
Department of the Treasury
gubernamentales federales, estatales
Internal Revenue Service
Al declarar una cantidad negativa en las columnas 3 y 4, use
y locales; entidades de gobiernos
Ogden, UT 84201-0005
un signo de menos en vez de usar paréntesis. Por ejemplo,
tribales indios sin consideración de
anote “-10.59” en vez de “(10.59)”. Sin embargo, si está
su ubicación. . . .
completando la planilla en su computadora y el software sólo le
permite usar paréntesis para declarar cantidades negativas,
puede usarlos.
¿Cómo se debe completar el
¿Cómo se deben hacer anotaciones en el
Formulario 941-X (PR)?
Formulario 941-X (PR)?
Usted puede ayudar al IRS a tramitar el Formulario 941-X (PR)
Use un Formulario 941-X (PR) por separado
con mayor diligencia y exactitud si sigue las siguientes pautas:
para cada trimestre que corrija
Escriba a maquinilla o en letra de molde.
Use un Formulario 941-X (PR) por separado para cada
Use la fuente Courier (si es posible) para toda anotación
Formulario 941-PR que corrija. Por ejemplo, si encontró errores
hecha a maquinilla o por computadora.
en sus Formularios 941-PR del tercer y cuarto trimestre de
Omita los signos de dólar. Puede usar comas y puntos
2016, radique el Formulario 941-X (PR) para corregir el
decimales, si así lo prefiere. Anote las cantidades en dólares a
Formulario 941-PR del tercer trimestre de 2016. Radique un
la izquierda del punto decimal que aparece impreso y la
segundo Formulario 941-X (PR) para corregir el Formulario
cantidad de centavos a la derecha de dicho punto.
941-PR del cuarto trimestre de 2016.
Siempre anote la cantidad de centavos. No redondee las
cifras (cantidades) a dólares enteros.
Número de identificación patronal, nombre y
Complete las tres páginas y firme el Formulario 941-X (PR) en
dirección
la página 3.
Engrape las páginas en conjunto en la esquina superior
Anote su número de identificación patronal (EIN, por sus siglas
izquierda.
en inglés), nombre y dirección en los espacios provistos.
También anote su nombre y su EIN en la parte superior de las
¿Y las multas e intereses?
páginas 2 y 3, y en todo documento adjunto. Si su dirección ha
Por lo general, la corrección que hace debido a una cantidad
cambiado desde que radicó el Formulario 941-PR, anote la
declarada de menos no estará sujeta a una multa por no pagar,
información corregida y el IRS actualizará su dirección en sus
multa por no depositar (FTD, por sus siglas en inglés) o
registros. Asegúrese de escribir su nombre, EIN, “Formulario
intereses si usted:
941-X (PR)”, el trimestre natural que está corrigiendo (por
Radica a tiempo (para la fecha de vencimiento del trimestre
ejemplo, “2do Trimestre”) y el año natural del trimestre que está
en que descubrió el error),
corrigiendo en la parte superior de todo documento que adjunte.
Paga la cantidad indicada en la línea 21 en el momento en
Planilla que está corrigiendo
que radica el Formulario 941-X (PR),
Anota la fecha en que descubrió el error y
Marque la casilla para el Formulario 941-PR que aparece en el
Explica en detalle las razones y los hechos en que se basa
encasillado en la parte superior derecha de la página 1 del
para hacer la corrección.
Formulario 941-X (PR). Luego marque la casilla para indicar el
trimestre (sólo uno) que está corrigiendo. Anote el año natural
Ninguna corrección cumplirá con los requisitos del trato libre
que le corresponde al Formulario 941-PR que está corrigiendo.
de intereses si alguno de los siguientes aplica:
Anote el trimestre y el año natural en las páginas 2 y 3.
Las cantidades declaradas de menos están relacionadas con
Asegúrese de escribir su nombre, EIN, “Formulario 941-X (PR)”,
un tema que surgió durante una revisión de un período anterior.
el trimestre que está corrigiendo (por ejemplo, “2do Trimestre”) y
Usted a sabiendas declaró de menos su obligación
el año natural del trimestre que está corrigiendo en la parte
contributiva sobre la nómina.
superior de todo documento que adjunte.
Recibió una notificación y solicitud de pago.
Recibió un aviso de determinación bajo la sección 7436.
Anote la fecha en que descubrió los errores
Si recibe una notificación sobre una multa después que
Usted tiene que anotar la fecha en que descubrió los errores.
radica esta declaración, responda a la notificación con una
Usted descubre un error cuando tiene suficiente información
explicación y determinaremos si cumple los requisitos de lo que
para poder corregirlo. Si está declarando varios errores que
se consideran causas razonables. No adjunte dicha explicación
descubrió en momentos distintos, anote la fecha más temprana
cuando radique su declaración.
en que los descubrió. Declare en la línea 24 las fechas
Reseña del proceso
subsiguientes y los errores correspondientes.
¿Tiene que hacer una anotación en cada línea?
Use el Formulario 941-X (PR) para corregir un Formulario
941-PR que radicó previamente o para radicar una reclamación
Tiene que facilitar toda la información solicitada en la parte
de reembolso. El proceso de ajuste y el proceso de reclamación
superior de la página 1. Tiene que marcar una casilla (pero no
se describen a continuación.
ambas) en la Parte 1. En la Parte 2, tiene que marcar la casilla
Si declaró la contribución de menos. Si declaró la
en la línea 3 y toda casilla que le corresponda en las líneas 4 y
contribución de menos en un Formulario 941-PR que radicó
previamente, marque la casilla en la línea 1 y pague toda
-5-
Inst. para el Formulario 941-X (PR) (Rev. 04-2017)
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